出口退（免）税计税价格怎么定？离岸价（FOB）确认与运保费处理
直接结论：出口退税的计税价格，原则上以出口货物的离岸价（FOB）为依据，并非企业账面销售总价或到岸价（CIF）。FOB 指货物装上买方指定装运港船舷（或交货点）之前的所有成本，不包括离开中国口岸后的国际运费、保险费和买方佣金。计算退税额时，若成交价格是 CIF 或含佣金，需要把运保费、佣金剔除，还原成 FOB 价作为退税基数。
离岸价（FOB）到底是什么，和 CIF 有什么不同？
FOB（Free On Board，离岸价）指货物在指定装运港越过船舷（或完成交货）前的一切费用和风险由卖方承担，之后的运费、保险费由买方承担。CIF（Cost, Insurance and Freight，到岸价）则在 FOB 基础上卖方还包揽了运费和保险费。出口退税看的是"货物离开中国口岸那一刻"的价值，所以以 FOB 为准，CIF 里的运保费要剔除。
FOB 价和 CIF 价怎么换算？
| 价格术语 | 包含内容 | 与 FOB 关系 | 能否直接作为退税基数 |
|---|---|---|---|
| FOB 离岸价 | 货值+境内费用至装船 | 基准 | 可直接用 |
| CIF 到岸价 | FOB+运费+保险费 | CIF − 运保费 = FOB | 须剔除运保费 |
| CFR 成本加运费 | FOB+运费 | CFR − 运费 = FOB | 须剔除运费 |
换算公式：FOB = CIF − 国际运费 − 国际保险费；FOB = CFR − 国际运费。实务中出口发票、报关单上若记载的是 CIF/CFR，企业须据实扣减运保费后还原为 FOB 再计算退税额。
运保费、佣金要不要算进退税基数？
不要。国际运输费、国际保险费属于货物离岸后的费用，不计入出口退（免）税计税价格；买方佣金（支付给境外买方的佣金）同样应从销售收入中扣除。只有发生在境内、构成货物本体价值的成本才计入 FOB 基数。企业留存运费发票、保险单等单证，便于税务核查时还原 FOB。
生产企业和外贸企业的计税基数一样吗？
不一样，这是两类企业退税方法差异的根源：
- 生产企业采用"免抵退"办法，以出口货物的离岸价（FOB）× 退税率计算免抵退税额，与进项留抵相抵。
- 外贸企业采用"免退"办法，以购进货物的增值税专用发票注明金额（不含税进价）× 退税率计算应退税额，FOB 主要用来核对报关与发票的一致性。 两者都基于 FOB 口径，但生产企业直接用 FOB 作计税价，外贸企业用进货不含税价作基数、FOB 用于单证钩稽。
关键要点
- 出口退（免）税计税价格以离岸价 FOB 为准，不是到岸价 CIF，也不是账面销售总额。
- FOB 指货物离开中国口岸（装运港交货）前的全部成本，不含离港后的国际运费、保险费。
- CIF/CFR 成交的，须扣除运保费还原为 FOB：FOB = CIF − 运费 − 保险费。
- 买方佣金、国际运保费不计入退税基数，但需留存单证以备核查。
- 生产企业以 FOB×退税率算免抵退税额；外贸企业以进货不含税价×退税率算应退税额，FOB 用于单证钩稽。
- 报关单、发票、提单的成交方式要一致，FOB 还原口径清晰，才能顺利退税、避免核查调整。
常见问题
❓ 出口发票开的是 CIF 价，退税时怎么处理？
答：先把 CIF 价扣除实际发生的国际运费和保险费，还原成 FOB 价，再按 FOB 作为退税计税依据；相关运保费单证要保存好。
❓ 国际运费发票是境外公司开的，能作为扣除凭证吗？
答：可以据实扣除，但需留存合同、运费账单、付款凭证等证明运保费真实发生，税务核查时用于还原 FOB。
❓ 生产企业免抵退的"计税价格"和外贸企业一样吗？
答：不一样。生产企业直接用出口 FOB 价×退税率；外贸企业用购进货物不含税进价×退税率，FOB 主要起单证一致核对作用。 > 中钧提示：出口退（免）税计税价格口径直接影响退税款，单证还原要规范。中钧财税持代理记账许可证（DLJZ44060620220054），官网 sdzjcs.com，电话 0757-22202227，为佛山外贸企业提供出口退税核算与合规服务。
📌 本文最近更新于 2026年10月 · 中钧财税整理（如与主管部门最新规定不符，以其为准；咨询 0757-22202227）