公司买的餐饮服务，进项税到底能不能抵扣？

直接结论：要看用途。《增值税法实施条例》（国务院令第826号）第二十条把不得抵扣的范围限定为"直接用于消费"的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。企业购进后用于转售，或作为自身应税项目的配套供应，进项税可以抵扣；用于交际应酬和员工福利消费的，仍不得抵扣。

新条例和过去的口径有什么不同？

过去营改增的表述是"购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务"一律不得抵扣，字面上不区分用途。

新条例加了"直接用于消费"这个限定词，等于把判断标准从"买了什么"改成"拿来干什么"，实务中的争议空间明显收窄。

哪些餐饮支出可以抵扣？

两类情形可以抵：

一是转售。例如酒店、旅行社采购餐饮服务后打包销售给客户，餐饮是其对外销售产品的组成部分。

二是应税项目配套。例如会议服务公司为客户提供会议服务，其中包含的餐饮属于该应税服务的配套供应。

哪些餐饮支出仍然不能抵扣？

用于交际应酬的餐饮，属于个人消费性质，不得抵扣，这一点条例没有放松。

用于集体福利的员工聚餐、节日聚会等，同样不得抵扣。

三种用途对比

判断关键不在发票上写的是不是"餐饮服务"，而在这笔支出最终被谁消费掉。

实务上怎么留证？

能否抵扣的分歧点通常在举证。建议在报销单据上注明用途，并留存对应的销售合同或服务合同。

以会议服务为例，保留会议服务合同、客户签收单，能直接证明餐饮属于应税项目配套，而非内部消费。

关键要点

• 依据是《增值税法实施条例》（国务院令第826号）第二十条，2026年1月1日起施行。
• 限制范围收窄为"直接用于消费"的餐饮、居民日常、娱乐三类服务。
• 转售用途的餐饮服务进项可以抵扣。
• 作为自身应税项目配套供应的餐饮进项可以抵扣。
• 交际应酬、员工福利消费的餐饮仍不得抵扣。
• 判断标准是最终用途而非发票品名，须留存合同等用途证明材料。

本文依据《中华人民共和国增值税法》及《实施条例》（国务院令第826号）整理。具体适用请以主管税务机关口径为准，或咨询持代理记账许可证的机构（佛山市中钧同道企业管理有限公司，许可证号 DLJZ44060620220054，电话 0757-22202227）。

📌 本文最近更新于 2026年8月 · 中钧财税整理（如与主管部门最新规定不符，以其为准；咨询 0757-22202227）